Если у тебя ИП, то лучше перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это реально лучше. Проверено на опыте! Советую почитать главу 26.2 НК РФ. В момент подачи заявления о применении УСН необходимо указать объект налогообложения в соответствии с которым и будет производится налогообложение. Также следует помнить и то, что объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет. УСН предусматривает 2 варианта уплаты налога. Первый – все доходы ИП будут облагаться по ставке 6% (далее «доходы»), второй – из полученных ИП доходов в отчетном (налоговом) периоде вычитаются расходы этого же периода и полученная налоговая база облагается по ставке 15% (далее «доходы минус расходы»). Прежде всего, для того, чтобы понять какой объект лучше выбрать, следует рассказать немного о том, как формируется налогооблагаемая база и начисляется налог в обоих случаях.
Вариант №1 – "доходы"
НАЛОГ = ((ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 6%) – ВОПС – ПВН
Где: ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ ВОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%) ПВН – пособия по временной нетрудоспособности (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
При этом также следует учитывать и то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Вариант №2 – "доходы минус расходы"
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД – Р) * 15%
Где: ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ Р – расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Также не стоит забывать и о том, что если сумма налога получается меньше 1% от доходов ИП, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога, в этом случае расчет производится так:
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 1%
Где: ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Теперь попытаемся определить, какой объект налогообложения нам выгоднее применять – «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нам потребуется для начала определить долю налога в доходах. Для варианта «доходы» все понятно – эта доля составляет 6%, а для того чтобы определить долю налога для варианта «доходы минус расходы» необходимо дополнительно рассчитать предполагаемый уровень рентабельности, и в итоге наш расчет доли налога будет выглядеть так:
Рентабельность = (Д – Р) / Д
Где: Д – предполагаемые доходы, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ Р – предполагаемые расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Доля налога для варианта доходы – расходы = Р * 15%
Где: Р – рентабельность
Но не стоит также забывать и о том, что ИП, выбравшие объект «доходы», уменьшают налог на величину взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет ИП, максимальный размер подобных вычетов составляет 50% от суммы налога. Также не забудем о том, что в наших расчетах также фигурирует и минимальный налог. Итак, исходя из вышеописанного, самыми главными критериями при определении объекта налогообложения являются: - уровень рентабельности; - предполагаемый фонд оплаты труда (далее ФОТ); - предполагаемые суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности; - сумма минимального налога
Если ИП не предполагает оплачивать за свой счет пособия по временной нетрудоспособности, то этот критерий лишний. А будет ИП оплачивать больничные за свой счет или за счет средств ФСС решает он сам, поэтому этот критерий мною рассматриваться не будет, так как и сам ИП не сможет предугадать, кто и когда из его работников и на какой срок сляжет от болезни.
В момент подачи заявления о применении УСН необходимо указать объект налогообложения в соответствии с которым и будет производится налогообложение. Также следует помнить и то, что объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет. УСН предусматривает 2 варианта уплаты налога. Первый – все доходы ИП будут облагаться по ставке 6% (далее «доходы»), второй – из полученных ИП доходов в отчетном (налоговом) периоде вычитаются расходы этого же периода и полученная налоговая база облагается по ставке 15% (далее «доходы минус расходы»).
Прежде всего, для того, чтобы понять какой объект лучше выбрать, следует рассказать немного о том, как формируется налогооблагаемая база и начисляется налог в обоих случаях.
Вариант №1 – "доходы"
НАЛОГ = ((ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 6%) – ВОПС – ПВН
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
ВОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
ПВН – пособия по временной нетрудоспособности (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
При этом также следует учитывать и то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Вариант №2 – "доходы минус расходы"
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД – Р) * 15%
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Р – расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Также не стоит забывать и о том, что если сумма налога получается меньше 1% от доходов ИП, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога, в этом случае расчет производится так:
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 1%
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Теперь попытаемся определить, какой объект налогообложения нам выгоднее применять – «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нам потребуется для начала определить долю налога в доходах. Для варианта «доходы» все понятно – эта доля составляет 6%, а для того чтобы определить долю налога для варианта «доходы минус расходы» необходимо дополнительно рассчитать предполагаемый уровень рентабельности, и в итоге наш расчет доли налога будет выглядеть так:
Рентабельность = (Д – Р) / Д
Где:
Д – предполагаемые доходы, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Р – предполагаемые расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Доля налога для варианта доходы – расходы = Р * 15%
Где:
Р – рентабельность
Но не стоит также забывать и о том, что ИП, выбравшие объект «доходы», уменьшают налог на величину взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет ИП, максимальный размер подобных вычетов составляет 50% от суммы налога. Также не забудем о том, что в наших расчетах также фигурирует и минимальный налог.
Итак, исходя из вышеописанного, самыми главными критериями при определении объекта налогообложения являются:
- уровень рентабельности;
- предполагаемый фонд оплаты труда (далее ФОТ);
- предполагаемые суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности;
- сумма минимального налога
Если ИП не предполагает оплачивать за свой счет пособия по временной нетрудоспособности, то этот критерий лишний. А будет ИП оплачивать больничные за свой счет или за счет средств ФСС решает он сам, поэтому этот критерий мною рассматриваться не будет, так как и сам ИП не сможет предугадать, кто и когда из его работников и на какой срок сляжет от болезни.