Описание услуги

Налоговый вычет – это сумма, предусмотренная государством и предоставляемая различным категориям граждан (налогоплательщикам), с которой не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющий 13%.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в отношении сумм, уплаченных за лечение и медикаменты, а в частности:
за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями* РФ;
за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

Налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов применяется наряду с другими социальными вычетами (в связи с расходами на обучение и перечисление денежных средств на благотворительные цели). Кроме того, при определении налоговой базы по НДФЛ он суммируется с иными налоговыми вычетами (стандартными, имущественными, профессиональными). На сумму вычета налогоплательщик уменьшает доходы, полученные в налоговом периоде (в календарном году) и облагаемые по ставке 13%.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб. - данное ограничение действует с 2009 года. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. В этот перечень включены такие услуги, как:
услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи (включая проведение медицинской экспертизы), а также медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях**;
услуги по санитарному просвещению населения.

Кроме того, Перечень, утвержденный постановлением №201, содержит перечень дорогостоящих видов лечения - наименования конкретных видов лечения определенных заболеваний.

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201.

В Перечне лекарственных средств поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.

Чтобы его получитьвычет по расходам на покупку медикаментов, необходимо выполнить два условия:
Наименования приобретенных лекарств должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 №201;
Иметь в наличии не только платежные документы (кассовые чеки), но и рецепты, оформленные в установленном порядке.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

* Обратите внимание! К медицинским учреждениям относятся не только сами медицинские организации, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. Форма собственности тоже может быть разной — государственной, муниципальной или частной. Основное требование к медицинскому учреждению заключается в наличии лицензии на медицинскую деятельность. Социальный вычет на лечение предоставляется по расходам на оплату услуг, оказанных только медицинскими учреждениями Российской Федерации. Если же оплачены услуги по лечению, оказанные иностранными медицинскими организациями, или приобретены медикаменты, назначенные иностранным врачом, то на сумму этих расходов налоговый вычет не предоставляется.

** Получение социального налогового вычета по расходам на лечении в санаторно-курортных учреждениях имеет свои особенности, т.к. стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение включает стоимость не только лечения, но и проживания, питания и т.п. Минздрав России в пункте 2 Письма от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32 указал следующее: при санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на ту часть стоимости путевки, которая соответствует фактическим затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на стоимость медицинских услуг, не включенных в цену путевки, но оплаченных налогоплательщиком дополнительно.

Организация, принимающая документы у заявителя - Межрайонные инспекции Федеральной Налоговой Службы по Санкт-Петербургу

Организация, принимающая решение по предоставлению услуги - Межрайонные инспекции Федеральной Налоговой Службы по Санкт-Петербургу

Результат предоставления услуги - Уменьшение налоговой базы, облагаемой НДФЛ

Срок исполнения услуги - Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом. По представленным декларации, заявлению и подтверждающим документам налоговый орган в течение 3 месяцев проводит камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Поэтому срок, указанный в пункте 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения этой проверки. Таким образом, реальный срок возврата суммы излишне уплаченного налога составляет 4 месяца со дня подачи декларации и заявления.

Стоимость услуги - Бесплатно

Перечень лиц, имеющих право на получение услуги
Налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201).
Налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Документы, представляемые заявителем

Налоговый Кодекс не содержит конкретного перечня документов, подтверждающих право на применение социального налогового вычета по расходам на лечение и покупку медикаментов. В Налоговом Кодексе отмечено, что заявитель обязан предоставить:
Письменное заявление в произвольной форме о предоставлении социального налогового вычета по расходам на лечение или на покупку медикаментов*;
Документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на лечение, оплату медикаментов и (или) страховые взносы**.

* Форма заявления о предоставлении социального налогового вычета по расходам на лечение или на покупку медикаментов законодательством не установлена, поэтому оно составляется в письменной форме произвольно. Примерный образец заявления о предоставлении социального налогового вычета по расходам на лечение см. здесь.

Примерный образец заявления о предоставлении социального налогового вычета по расходам на покупку медикаментов см. в папке документы.

** Под документами, подтверждающими право на социальный налоговый вычет по расходам на лечение и покупку медикаментов, в зависимости от ситуации, могут подразумеваться:

Заполненная декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год;
Платежные документы:
кассовые чеки,
квитанции к приходным кассовым ордерам,
платежные поручения,
банковские выписки
и т.п.
Договор со страховой компанией или полис;
Документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы:
свидетельство о рождении детей,
свидетельство о браке
и др.
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и рецепты по форме N 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" по форме ***;
Договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался);
Документы, подтверждающие лечение:
выписка из медицинской карты, заверенная врачом медицинского учреждения;
выписной эпикриз, заверенный врачом медицинского учреждения.
Копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности ****;
Справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
Справка, выданная санаторно-курортным учреждением (форма и порядок выдачи которой утверждены приказом № 289/БГ-3-04/256).

*** Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика. Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств.

**** ФНС России разъяснила, что, если в договоре на лечение или справке об оказанных услугах по лечению есть ссылка на реквизиты указанной лицензии, налоговые органы не должны требовать от налогоплательщика ее копию.