Без заголовка
новому законодрательству пааасвещается
И бухучет расставив ноги
Дает Закону отсосать
Ползет бухгалтер с валидолом
к глухим налоговым престолам
Надеясь хоть чего-то сдать
Считая бабки наш законец
Планирует еще доходец
(Когда дают чего ж не взять)
Писать расчеты, методички
и в силу благостной привычки
Мутит еще законов рать
Юрист читает и боится
Бухгалтер злобно суетиться
Директору на все насрать
Ему ж к налоговым престолам
И в снег и в слякоть с валидолом
необязательно стоять
Бухгалтер вечно будет бякой
И за заслуженной зарплатой
Ему семь верст говна хлебать.
BDO в России спрятала ящик Пандоры, или ящик с 14 млрд. $
История с Банком Москвы серьезно всколыхнуло многие аспекты банковского сектора и надзора в этой сфере.Все банкиры обсуждают эту тему во всех ресторанах Москвы. Банк Москвы всегда казался крупным, сильным и правильно функционирующим учреждением. Да и название у него – «Банк Москвы», точно как «The Bank of New York». Их даже иногда сравнивали между собой из-за схожести названия. А сегодня в ресторане «Недальний восток» я случайно услышала разговор двух банкиров. Один говорит другому: «Банк Москвы» немного не дотянул до«The Bank of New York». У «BoNY» капитализация 31 ярд долларов, а у «Банка Москвы» дыра в 14 ярдов долларов, почти 1\2 от «BoNY». «Да, - говорит другой, - наши люди могут, если захотят». Да уж, построить «The Bank of New York» мы не можем - украсть запросто.
Нарастание вакуума в таком тонком деле, как финансы и аудит – это удар пострашнее самой финансовой утраты в 14 млрд. долларов – доверие в кредит не получишь его надо восстанавливать годами, растить и лелеять, а потом беречь как зеницу ока.
До этого доверия было немного, а теперь его стало еще меньше. Кроме того, явно обозначилась эта проблема в отношении регуляторов сектора – ЦБ. Ушел со своего поста зампред ЦБ РФ – Геннадий Мелекьян (1). И хотя, как он утверждает, его отставка не связана с проблемами подкинутыми Банком Москвы, большинство людей в это не верят. «Его уволил «Банк Москвы», - думают эксперты. А существенную помощь Банку Москвы в этом оказала компания, являвшаяся бессменным аудитором Банка на протяжении 13 лет - компания BDO в России, аудиторские заключения которой читал Геннадий Меликьян. Читал и доверял им. А доверие закончилось отставкой не в самом лучшем виде. Вот воистину стоит упомянуть пословицу «Доверяй BDO, но проверяй»... А то уволят.
Действительно, кто бы мог предположить, что за вполне крепким и благопристойным фасадом одного из опорных столичных банков, за фасадом такой мощной рекламы и прекрытием такого респектабельного аудитора скрывается мощная экономическая и юридическая разруха. И сегодня это небезосновательное обвинение. По этому вопросу свой вердикт вынесли все основные участники процесса – правительство в лице Минфина, ЦБ, АСВ.
Между тем, все ждали мнения приобретателя этого проблемного актива – ВТБ. Резюме нынешнего председателя Наблюдательного совета ВТБ Сергея Дубинина (ранее председателя ЦБ) неутешительно. «Банк Москвы при прежнем руководстве был разновидностью финансовой пирамиды». (2) ЗНАЧИТ, далее, СЛЕДУЯ ЛОГИКЕ СЕРГЕЯ ДУБИНИНА, АУДИТОР БАНКА МОСКВЫ
- КОМПАНИЯ BDO - ПРИКРЫВАЛА ФИНАНСОВУЮ ПИРАМИДУ. Т.Е. ОНА СОУЧАСТНИК ПОСТРОЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПИРАМИДЫ и, вероятно, ПОЛУЧАТЕЛЬ ДОХОДОВ ОТ ЭТОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Вполне себе четкое и безапелляционное утверждение. Что же увидели инвесторы, лоб в лоб столкнувшись с реалиями внутренних процессов, которые происходили в Банке Москвы?
Прежде всего, огромную дыру (заметьте, не прореху) в в 14 млрд. долларов. И вряд ли это окончательная цифра на сегодняшний день.
По существу:
Общий объем кредитов Банка Москвы аффилированным компаниям оценивается в 360 млрд. рублей, из которых 60 млрд. рублей приходятся на ссуды оффшорам, еще 80 млрд. рублей – на ссуды компаниям, не осуществляющим реальной хозяйственной деятельности. Также первый заместитель генерального директора АСВ Валерий Мирошников сказал: «В портфеле Банка Москвы три вида аффилированных (с бывшими акционерами) кредитов: первый – необеспеченные ссуды на сумму 60 млрд. рублей – выданы оффшорным компаниям; второй – «помойки», то есть российские компании, которые не осуществляют хозяйственную деятельность; третий – реально работающие компании, например, «Инвестлеспром», КиН и другие. Кредиты последним не безнадежны, но с ними надо работать». Поясним, что некоторые «реально работающие компании» сами испытывают определенные финансовые трудности.(3)
Таким образом, сумма невозвратных кредитов Банка в два раза превышала его собственный капитал! 150 миллиардов рублей - это, совершенно, очевидно, потери, которые восполнить Банк Москвы самостоятельно не смог. Именно ВТБ, в настоящий момент обладающий контрольным пакетом акций, готов инвестировать очень и очень немалую сумму для восстановления приемлемой структуры капитала и активов.
Интересно, что представители компании BDO сегодня говорят, что они не увидели по каким-то причинам недостаток в деятельности и балансе Банка Москвы в 14 млрд. долларов.
Это значит, что компания BDO может непрерывно 13 лет анализировать баланс банка и ничего не увидеть. А зачем тогда нужны такие аудиторы? Для спасения «Банка Москвы» «ВТБ» направил своих лучших специалистов – Михаила Кузовлева, Геннадия Солдатенко, Александра Ястриба. Управленцы Банка предъявляют серьезные претензии бывшим руководителям Банка Москвы и аудитору банка - компании BDO. Претензии столь серьезные, что их разбирает полиция в ходе расследования уголовного дела. В том числе изучается вопрос о злоупотреблении аудитором своими правами и обман доверия потребителей продукции аудиторской компании, т.е. пользователей аудиторского заключения компании BDO, сделанного в отношении Банка Москвы.
Команда ВТБ после изучения обстановки отказалась от дальнейшего сотрудничества с BDO, уж очень дорого им пришлось заплатить за доверие аудиторским заключениям этой компании.
Сама консолидация активов со стороны ВТБ происходила достаточно
долгое время. В это время прежнее руководство Банка Москвы успело осуществить еще ряд мошеннических операций. Например, бизнесмен Виталий Юсуфов получил кредит в 1,1 млрд. дол. на покупку 20% акций Банка Москвы, которые принадлежали самому руководству под залог сомнительного же актива - восточногерманских верфей Nordic Yards, которые самим Юсуфовым были куплены за 40,5 млн евро.
Для справки:
Очень важно отметить, что, хоть и не сразу, но ЦБ признал сомнительный характер сделки с компанией Europroject Investments Global ltd, которой владеет Виталий Юсуфов – один из бывших миноритарных акционеров Банка. В чем ее сомнительность? Прежде всего, нужно оговориться, что кредит был выдан достаточно внушительный – 1,1 млрд. долларов, не обеспеченный достаточными гарантиями. Аналитики сходятся во мнении, что стоимость данного актива (выступающего, между прочим, в качестве залога), приблизительно, в 30 раз ниже суммы кредита. Действительно, случай беспрецедентный. (5) Как на это пошло прошлое руководство Банка – вопрос, конечно, риторический.
Возможно, что Банк рассчитывал в случае прямых судебных разбирательств просто-напросто применить устоявшуюся схему: обвинить заемщика в нарушении кредитных обязательств и использовании средств не по назначению, истребовав досрочного погашения кредита.
Это одна из граней финансовой пирамиды, речь о которой ведет Председатель Наблюдательного Совета ВТБ Сергей Дубинин. Говорить о нашумевшей истории по кредиту в размере 12,76 млрд. руб., который Банк Москвы летом 2010 года выдал ЗАО "Премьер Эстейт", а также по другим кредитным сделкам вряд ли стоит вновь. (6) По этому делу уже возбуждены следственные мероприятия. Кстати, к «проблемным активам Бородина», также могут относиться такие крупные проекты экс-президента Банка Москвы, как «Инвестлеспром», холдинг «Алкоголь», агрохолдинг «Терра-Инвест», ОАО «Столичная страховая группа» (ССГ). (7) Но, согласитесь, 60 млрд. рублей оффшорным компаниям и 80 млрд. рублей тем юридическим лицам, которые вообще не осуществляли реальной деятельности – как это могло быть незамеченной столь уважаемой и высокопрофессиональной компанией, какой до настоящего момента являлась BDO? Многие сейчас думают, что в BDO не было и нет глупых людей, а есть умные люди, которые знают, что если закрыть глаза на некоторые вещи можно приобрести себе яхту. А если на кое-что закрывать глаза 13 лет подряд, то можно вообще неплохо жить только на одном Банке Москвы и иметь высокие показатели личной ликвидности.
Мы явно видели, как ухудшается ситуация в Банке Москвы.
За первые пять месяцев 2011 года прибыль ОАО АКБ «Банк Москвы» снизилась более чем в 10 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года - с 5,6 млрд. рублей за январь-май 2010 года до 554,3 млн. рублей за январь-май этого года. В мае Банк Москвы сработал в «минус», получив убыток в размере 254,469 млн. рублей, в основном из-за увеличения объемов резервирования средств на 40,4% - до 1,5 млрд. рублей в связи с увеличением доли просроченных кредитов. Одновременно у банка уменьшился капитал на 10,275 млрд. рублей, а также объем нераспределенной прибыли прошлых лет - на 10,021 млрд. рублей. (8)
А вот данные отчетности Банка за 2010 г.
Чистый убыток Банка Москвы по МСФО в 2010 году составил 68,2 млрд рублей, в то время как результаты 2009 года показали прибыль в размере 717 млн рублей. (9)
Можно сказать, все это айсберг катастрофический ситуации. В итоге, мы получаем крупнейшую в российской истории санацию банковского сектора. Заметьте, что это не пустые слова. Такого еще, действительно, не случалось. Давайте вспомним хотя бы историю с несколькими банками. Спасение Связь-банка стоило 142 млрд. руб., «КИТ финанса» - 135 млрд. руб., невозвращенный кредит Межпромбанка – 32 млрд. руб. Выплаты АСВ вкладчикам в прошлом году по всем наступившим страховым случаям составили 15,1 млрд. руб. (10) Из этого становится понятно, что за спасение Банка Москвы пришлось заплатить очень дорогую цену. Небезосновательны претензии налогоплательщиков, вынужденных покрывать преступные действия экс-топ-менеджеров Банка. И, возможно, если вина будет доказана, официального аудитора Банка Москвы – пока еще одного из лидеров рынка аудиторских услуг – BDO, получившей в 2010 г. вознаграждение аудитора со стороны Банка Москвы в размере 26,4 млн. руб.
Сейчас активно ведутся дискуссии относительно осведомленности аудитора о реальном положении дел клиента – опорного столичного Банка. Однако, как ни крути, приведенная фактология недвусмысленно намекает на то, что обстоятельства-то были вполне очевидные. То есть то, что происходило в Банке, не могло быть тайной для аудитора, регулярно указывавшего на позитивную динамику развития бизнеса своего клиента, что совершенно не соответствовало действительности.
Конечно, в истории не так уж много случаев серьезной ответственности аудиторов. Но они очень показательны. Чего стоит исчезновение с карты игроков рынка такого столпа, как Arthur Andersen. Ну или в 2006 земля едва не ушла из-под ног еще одного гиганта – PwC, обвиняемого на тот момент ФАС в заведомо ложных заключениях, выданных компании ЮКОС. Однако PwC вовремя вырулил эту ситуацию в нужное русло, сославшись на обман со стороны клиента.
"В июне 2007 года PricewaterhouseCoopers (PwC) отозвала свои аудиторские заключения после того, как стала известна новая информация, указывающая на то, что бывшее руководство ЮКОСа могло предоставлять PwC неточную информацию в ходе проводимого аудита. Решение PwC об отзыве аудиторских заключений было также обусловлено тем фактом, что в период отзыва некоторые бывшие акционеры и руководители ЮКОСа могли продолжать призывать других полагаться на аудиторские заключения PwC. Мы не отступаем от своего решения об отзыве наших аудиторских заключений". (11)
Что же предпримет BDO в этой ситуации? Как будет отстаивать свои интересы, по мере того как будут всплывать все новые и новые нелицеприятные факты, а следствие уже не сможет игнорировать их?
Пока можно огорчаться лишь тому факту, что общество вынуждено было априори довериться, компании, чья репутация в России до этого момента не ставилась под сомнение.
И если существует рейтинг надежности банков и страховых компаний, то к аудиторской деятельности это еще не применимо. Разве что опираться на данные рейтинговых агентств, которые тоже легко можно поставить под сомнение.
Пожалуй, в этом смысле очень точными являются слова Сергея Игнатьева – Председателя ЦБ, который отметил, что наиболее действенным методом, предупреждающим подобного рода действия со стороны банков является угроза реального уголовного наказания: Похоже, в сложившихся условиях такая мера актуальна и для некоторых аудиторских компаний.
А каково ваше мнение? Что делать дальше? Что надо менять?
Специальный корреспондент Светлана Шеповалова
Москва, 12 августа 2011
Сноски:
- http://lenta.ru/lib/14177420/
- Официальный сайт ВТБ. Раздел «Пресс-центр». http://www.vtb.ru/we/press-...
- «Тебя посадят, а ты не воруй». Аналитический портал Bankir.ru. 18.07.11. - http://bankir.ru/publikacii...
- Nordic Yards. Company profile. Газета "Коммерсантъ", №128 (4669), 15.07.2011. - http://www.kommersant.ru/do...
- ЦБ признал сомнительным кредит Банка Москвы Юсуфову. Портал BFM. 12 июля 2011. - http://www.bfm.ru/articles/...
- Аудиторская выемка. Электронная версия газеты "КоммерсантЪ". 11.07.2011. - http://www.kommersant.ru/do...
- В июне Банк Москвы оказался на грани банкротства. 25.07.2011. http://rbcdaily.ru/2011/07/...
- Кредиты «Бородинские». 15.06.2011. - http://saminvestor.ru/news/...
- Банк Москвы: итоги 2010 года. Эксперт-online. 01 авг 2011. - http://expert.ru/2011/08/1/...
- Дорогие москвичи. Аналитический портал Banki.ru. 04.07.2011. - http://bankir.ru/novosti/s/...
- Однорукий аудит. Коммерсантъ-деньги. 11.07.2011. - http://www.kommersant.ru/do...
Метки: bdo в россии, BDO Россия, банк Москвы, расследование
BDO в России
BDO в России = Бородин + Дубинский. Настанет ли ответственность?
Вера и доверие - одни из самых мощных нематериальных факторов, являющихся принципиальной основой ведения бизнеса во всем мире. Недаром на самой могущественной бумаге в мире – американском долларе, где каждое слово имеет свой смысл, а слов там совсем мало, написан девиз «in god we trust» - «мы верим в бога», верим, значит, доверяем, значит, слова «вера» и «доверие» можно считать ключевыми в финансах и деловом мире.
В разрезе деловых отношений их можно интерпретировать как мы верим в правду, или мы приверженцы правды и порядочного образа действий. Доверительные отношения между участниками многоуровневого экономического процесса содержат в себе огромный потенциал, прежде всего, для снижения издержек для самих же заинтересованных игроков, снижения рисков для нас самих.
Доверие в бизнесе предполагает такой тип отношений, при котором каждая из сторон на основе оценки моральных и деловых качеств другой исключает в той или иной мере возможность ее неприемлемого поведения, например, обмана или подлога. Формальные или неформальные правила игры, принятые субъектами, определяют на локальном уровне устойчивые экономические взаимосвязи, а на глобальном - благоприятный инвестиционный климат в стране. Достижение этих целей является системообразующим началом в становлении в России не квазирыночных, а четких хозяйственных отношений с выстроенной внутренней логикой и понятным алгоритмом для общества.
В настоящее время мы наблюдаем зеркальное отображение идеальной модели функционирования экономики в нашей стране.
Ситуация вокруг одного из крупнейших коммерческих банков России - Банка Москвы - со всей очевидностью обнажила вакуум доверия к деловому потенциалу.
Вынужденное вмешательство государства оказалось неизбежной мерой реанимирующего характера, которая в то же время послужила мощным сигналом для инвесторов: если пятый по величине банк России терпит такое бедствие, это ярко демонстрирует системный кризис всего финансового сектора в стране, а возможно, и слабость Центрального Банка России.
Вполне справедливо утверждать, что ревизия не только банковской сферы, но и многих других стратегически важных для инвесторов отраслей просто неизбежна. От того, какие выводы будут сделаны, какие решения за ними последуют и каким образом они будут воплощаться в жизнь, зависит дальнейшая судьба экономики РФ. Но уже сегодня выпукло обозначены болевые точки комплексной проблемы, которую предстоит анализировать и решать.
Небольшое лирическое отступление. Бессмысленно искать виновных только по одну сторону барьера. И тем более, если речь идет о банке. Бывшее руководство Банка Москвы преступным образом проводило кредитную политику, что в итоге послужило причиной образования зияющей дыры в его балансе – почти в 14 млрд. долларов. Это прецедент – такого еще не бывало. Но как стало возможным то, что Банк все это время вел активную деятельность, несмотря на катастрофическую ситуацию? Такое не может быть незамеченным. А если тот, кто должен был это заметить, все-таки не сделал этого? Назревает вопрос: а за сколько он это не заметил?
Ответом на этот вопрос стало государственное решение о тотальной проверке всех аудиторских компаний, среди которых первой в списке значится одна из крупнейших не только на российском, но и на международном рынке - BDO - бессменный аудитор Банка Москвы с 1997 года.
Цитата из аудиторского заключения за 2010 г., выданного компаний BDO в России Банку Москвы.
"Данные стандарты требуют, чтобы мы соблюдали этические требования, планировали и проводили аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных искажений".
Но можно ли этим словам доверять теперь, когда крупнейшая в современной российской истории санация в размере 14 млрд. долларов стала реальностью?
С 2004 по 2009 гг., согласно информации, раскрываемой Банком, консолидированную годовую отчетность и годовую публичную отчетность, финансовую отчетность МСФО подписывали три человека в лице Генерального директора ЗАО "БДО Юникон" Дубинского Андрея Юрьевича, его заместителя Копаневой Елены Игоревны, Аудитора Тарадова Дениса Александровича, а позднее - Аудитора Сориной Светланы Борисовны. То есть усомниться в том, что аудиторская компания BDO пребывала в полном неведении о реальном положении дел в Банке вряд ли возможно. Дубинский Андрей Юрьевич - профессионал, один из лучших аудиторов и менеджеров. Постоянно наблюдал банк в динамике, плотно общался с руководством. Значит, видел и знал? Знал, но покрывал?
Конечно, существуют некоторые нюансы в отношении механизма проверок, проводимых аудитором в том или ином банке. Титанический объем рассматриваемой документации заставляет устанавливать так называемый уровень существенности - величину погрешности расчетов аудиторов. Стоит отметить, что в 1998 г. менеджер тогда еще аудиторской фирмы "Юникон" отметила, что при обнаружении в отчетности клиента ошибок рассматривается, каким образом это влияет на финансовый результат. Если влияние несущественное, то клиенту выносится предписание устранить несоответствия (1). Но, судите сами, "несущественное влияние" в плюс-минус 10-15 тысяч - это факт, на который еще можно закрыть глаза. А вот реальный ущерб в 250-300 млрд. рублей - это непоправимый удар по репутации как аудиторской компании, так и лично Андрея Юрьевича Дубинского, предпочитавшего поддерживать одного из своих крупнейших клиентов в лице Банка Москвы. Однако такой прецедент не может стать некой промежуточной вехой в истории - он должен дать мощный импульс для принятия кардинальных решений в финансовом секторе и, соответственно, отразиться на всех игроках – власть должна среагировать иначе ……!
Последствия для участников рынка аудиторских услуг и, в частности, для BDO как одной из крупнейших компаний не только в России, но и в мире после бесспорно лидирующей "большой четверки" будут весьма серьезные. Именно эффект масштаба в данной ситуации играет не на руку компании.
Негативный резонанс уже получен. Нельзя надеяться только на то, что статус международной компании и то влияние, которым она пользуется, обезопасит её репутацию. Как раз-таки наоборот. То пресловутое понятие "черного аудита", которое уже набило оскомину в процессе разбирательства множества дел с мелкими фирмами, стремящимися извлечь сиюминутную выгоду, вновь не просто всплыло на поверхность, но мощно детонировало в случае с BDO. Если один из представителей крупной международной сети готов идти на столь высокий риск, что говорить о более скромных представителях этого сектора? Значит ли это, что подобные дела станут обычной практикой для компаний? И как прецедент с российской BDO отразится на репутации BDO International - международной сети?
До окончания проведения расследования официальных заявлений от головной компании не последовало. Это и понятно. Никто не собирается делать поспешных шагов, которые могли бы покачнуть маятник и склонить чашу весов Фемиды в неблагоприятную сторону. Пока же июльским решением Совета директоров BDO International постановлено назначить на пост Председателя новую кандидатуру вместо Джереми Ньюмана, занимавшего эту должность с 2008 года и посвятившего компании 33 года своей жизни. В настоящее время Ньюман уходит не только от дел в BDO International, но и вообще с рынка аудиторских услуг. Его кресло с сентября 2011 г. будет занимать Мартин ван Ройкель, бывший Управляющий Партнер BDO в Нидерландах (2). Грядет ли подобная рокировка в BDO в России, покажет время. Тем не менее, пока Дубинский Андрей Юрьевич значится Генеральным директором компании в России.
6 апреля текущего года в интервью газете "Ведомости" еще тогда действующий Председатель Совета Директоров компании BDO International дал в некоторой степени знаковое интервью, затрагивающее аспекты этики делового поведения аудиторских компаний и доверия к ним со стороны клиентов. На вопрос журналиста о принципах взаимоотношений с клиентами, степени открытости позиций обеих сторон господин Ньюман дал развернутый однозначный ответ: " Когда речь идет о новых клиентах, чаще бывает, что они не могут предоставить нужную информацию, чем действительно обнаруживаются какие-либо сведения об участии в коррупции. Мы проводим проверки, касающиеся отмывания денег. И иногда потенциальный клиент такую информацию не предоставляет — говорит, что у него ее нет. Поскольку наш бизнес зависит от нашей репутации, репутация должна быть важнее, чем отдельный клиент. Наши клиенты должны ценить отчетность, которую заверяет BDO, они должны ценить консультационные услуги, которые им оказывает BDO. И комитет по аудиту, и инвесторы должны знать, что тому, что делает BDO, можно доверять" (3).
Собственно, в настоящее время мы видим, как декларируемые заявления кардинальным образом расходятся с реальностью. Только за последние полгода назрело несколько крупных скандалов, в которых замешаны члены сети.
1. Один из самых свежих. Возобновлен судебный процесс против BDO. Акционеры компании Expert Technology обвиняют аудиторов в том, что они не смогли выявить мошеннические операции, проведенные в компании на сумму в 132 млн. долларов США. Смотрели, но не увидели.
Факт для сравнения. Ранее компания Deloitte разорвала деловые отношения с Longtop Financial Technologies - китайской компанией, занимающейся разработкой программного обеспечения и первой получившей листинг на Нью-Йоркской фондовой бирже, после того, как обнаружилось, что компания фальсифицировала финансовую отчетность, включая объемы продаж, данные о займах. В данном случае BDO International отказалась комментировать ситуацию до окончания расследования по делу (4).
2. Бывшие инвесторы Stanford Financial Group (SFG) подали иск против американского отделения BDO International, суть обвинения заключается в том, что эта аудиторская компания принимала участие в схеме Понци А. Стенфорда, который на данный момент пребывает в тюрьме.
На острове Антигуа в оффшорной зоне находился подставной банк Стенфорда, через который было продано депозитных сертификатов на сумму более 7 млрд. дол. Эта пирамида рассыпалась в конце 2008 года.
Аудиторская проверка SFG осуществлялась компанией, членом сети, BDO International, которая не выявила никаких нарушений, сознательно публикуя искаженные отчеты о финансовой деятельности. Также аудиторской компании инкриминируется то, что проводя экспресс - аудит, ее сотрудники рекомендовали приобретать депозитные сертификаты того самого подставного банка на Антигуа (5).
3. Еще один скандал связан с тем, что BDO оказывала услуги Shore Capital, которая готовилась к поглощению немецкой компании Puma Bradenbury. Управление по финансовым услугам (FSA, Лондон) обвинило BDO в том, что аудиторская компания приложила все усилия к тому, чтобы не объявлять эту сделку как обратное слияние, чтобы не допустить приостановки торговли акциями своего клиента. Правда, самое серьезное, что грозит BDO, если эти обвинения будут доказаны, это репутационные риски, штрафов за это не предусмотрено (6).
Это только самые свежие, но далеко не единственные скандальные ситуации, связанные с профессиональной деятельностью BDO. В 2010г. российская компания «Полюс золото» приобрела казахстанскую Kazakh и после приобретения обнаружила многомиллионные хищения и фальсификацию отчетности в казахской компании. Оказалось, что заверенные юристами компании Withers и аудиторами группы BDO International отчеты KazakhGold не позволили оценить реальное положение дел в компании (7). А это реальные большие убытки при приобретении крупного актива.
4. В 2009 году четыре бывших партнера BDO признали себя виновными в продаже налоговых схем с целью устранения или уменьшения налоговой задолженности (8).
Вообще же риски обнаружения нарушений в аудиторской отчетности после мирового кризиса выросли. Нечистые на руку аудиторы могут содействовать уклонению от уплаты налогов, скрывать информацию об истинном положении дел, к примеру, сумму долгов и неликвидные активы.
26 июля 2011 г. Советом по профессиональному учетному надзору Великобритании (The Professional Oversight Board (POB), создан в 2003 г. для независимого надзора за качеством работы аудиторских фирм, квалификацией бухгалтеров и аудиторов; контролируется Советом по финансовой отчетности) был выпущен доклад о деятельности британской BDO LLP за 2009-2011 гг., целью которого являлось рассмотрение деятельности компании с точки зрения профессиональных и этических обязательств, которые должны соответствовать стандартам качества. Ключевые пункты, предложенные Советом, вместили в себя следующие рекомендации:
1. Убедиться в том, что руководство компании или ее менеджмент не преследует личные выгоды и не навязывает клиентам, заинтересованным в аудите, дополнительные услуги.
2. Обратить внимание корпуса аудиторов на серьезные обязательства, связанные с выносимыми ими заключениями, особенно в отношении так называемых "плохих" активов (9).
Этот пункт, действительно, представляется особенно актуальным в свете последних событий, в том числе с российской BDO, которая, кстати говоря, до настоящего момента грешила и некорректной оценкой. Так, Банк России и "Объединенная судостроительная корпорация" долгое время не могли прийти к общему знаменателю - пониманию стоимости судостроительных активов Сергея Пугачева.
Председатель Экспертного совета Российского общества оценщиков Юрий Козырь в интервью "Интерфаксу", что по заказу ЦБ РФ, получившего судостроительные активы ОПК в качестве залога по кредиту, изучал результаты оценки. По оценкам BDO и компании "Оценка и финансовый консалтинг" имеются замечания, не позволяющие Экспертному совету РОО выдать положительные заключения", отметил он.
Общее, что объединяет эти оценки - это то, что в процессе подготовки данных отчетов оценщики использовали ограниченный объем информации, что привело к построению экономических моделей доходного подхода, основанных только на информации заказчика. В отчетах были применены сравнительный и доходный подходы. Итоговые суждения о величине стоимости объектов оценки были основаны на результатах доходного подхода. Результаты сравнительного подхода приводились лишь для проверки допустимости результатов, полученных доходным подходом. По мнению Ю.Козыря, отказ от применения затратного и неиспользование результата сравнительного подхода при итоговом суждении о рыночной стоимости объектов оценки является необоснованным (10).
Итак, как видно из приведенных фактов, говорить о безупречной честности BDO не приходится вовсе. И довольно противоречивым выглядит то обстоятельство, что именно BDO International активнее всего отстаивает демонополизацию рынка аудиторских услуг, постоянно выдвигая все новые инициативы перед международным сообществом и напоминая об отсутствии благоприятного конкурентного климата в этом секторе. Вероятно, стать локомотивом таких преобразований на российской почве BDO в России не удастся. Управленческий кризис деловой ответственности международной сети налицо. При этом если расследования неквалифицированных действий аудиторов BDO все же состоялись уже не в одной стране, а в самых разных подразделениях BDO в разных уголках мира, то в России пока ответственность за непрофессиональные действия аудиторов еще не легла на плечи виновных.
11 июля 2011 г. прошла выемка документов, связанных с деятельностью Банка Москвы, а именно: по кредиту размере 12,76 млрд руб., который Банк Москвы летом 2010 года выдал ЗАО "Премьер Эстейт", а также по другим кредитным сделкам (11). Следствие продолжается. В случае доказательства вины аудиторов последние должны понести уголовную ответственность, согласно действующему Уголовному кодексу РФ (УК РФ) в соответствии со статьей 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»:
Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, — наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда... либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (12).
Грядущие реформы или деградация рынка?
Некоторые эксперты полагают, что никаким серьезным последствиям для BDO в России, тем более уходу с российского рынка, случиться не суждено, так как это приведет к тотальной монополизации рынка "большой четверкой" и полной стагнации деятельности других отечественных компаний, не способных конкурировать с гигантами. Позволим себе не согласиться с подобного рода заявлениями. В сложившейся ситуации полным коллапсом для сферы аудиторских услуг стало бы попустительство развязыванию рук недобросовестных игроков, тем более что это в полной мере означает удар по национальным интересам, о чем велась речь в начале данной статьи.
Репутация – это основной и самый ценный актив любой аудиторской компании. Вся деятельность аудиторских сетей основана на репутации и доверии клиентов, как имеющихся, так и потенциальных. Скандалы, а особенно крупные скандалы, сразу приводят к оттоку клиентов и весьма негативно отражаются на репутации. В некоторых ситуациях это даже может привести к потере всего бизнеса. Так случилось с крупнейшей аудиторской компанией Arthur Anderson - еще одного бывшего гиганта, образовывавшего ту известную пентаду - "большую пятерку". Чем не прецедент?
Но самое важное, что такая преступная деятельность аудиторов подрывает доверие ко всему профессиональному аудиторскому сообществу.
Действиями, энергично предпринятыми органами государственной власти, явно дан сигнал - изменить контуры системы функционирования рынка аудита и, в перспективе, сформировать и укоренить в общественном сознании возможность существования цивилизованного института доверия к рынку. Более 200 аудиторских компаний, которые работали с банками, причисленными теперь к общественно значимым организациям, и давали положительные заключения, ожидают тотальных проверок со стороны подконтрольного Минфину Росфиннадзора.
Распутывая далее клубок, мы неизбежно приходим к вопросу о действенности механизма СРО, которые должны были стать, в условиях новых правил работы сектора, действенными его регуляторами. Однако ими не стали. История с компанией "Аконт" стала показательным тому примером. Аудиторы "Аконта", согласно постановлениям суда, предоставили противоречащие друг другу отчеты: один - для акционеров, другой - для ЦБ и кредиторов (13). ИТ-Банк, аудируемый компанией, лишился лицензии в 2009 г., а вот исключить "Аконт" из СРО - Аудиторской Палаты России (АПР) так и не удалось - компания якобы добровольно вышла из объединения, однако это не означает того, что она лишилась права заниматься аудиторской деятельностью.
Российская BDO также является членом АПР. Однако, судя по всему, сейчас в случае серьезных фактов нарушений со стороны аудиторов компании, СРО не сможет уклониться от решительных мер, каким бы крупным участником объединения ни являлась BDO.
Напомним, что с 1 января 2010 г. централизованный государственный контроль был заменен надзором шести саморегулируемых организаций. Департаментом регулирования государственного финансового контроля аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ был проведен Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2010 год. Согласно предоставленным данным, именно АПР провела наибольшее количество внешних проверок качества - 1652, охватив тем самым 26% членов саморегулируемой организации аудиторов. По результативности деятельности контролеров качества саморегулируемых организаций аудиторов Аудиторская Палата России вновь лидирует по показателям. Количество штатных и внештатных контролеров качества достигает 340 человек, количество всех проверок, приходящихся на одного контролера качества - 5,9; количество аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, приходящихся на одного контролера качества - 3,2 (14). Остальные СРО отстают по этим показателям. Если такие высокие результаты у АПР, уже когда-то замешанной в серьезном разбирательстве, то что говорить о качестве работы других СРО.
Еще один кирпичик, который должен был бы, казалось, составлять фундамент доверия к аудиторским компаниям, - рейтинги аналитических агентств. Не обвиняя огульно последние, все же можно заметить, что они и не могут быть эталоном для общественного мнения. Так, российская BDO на протяжении многих лет занимает почетные верхние ступени после "большой четверки" по многим позициям:
· 3-е место среди крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России (рейтинговое агентство «Эксперт РА»)
· 3-е место среди крупнейших компаний по выручке в 2010 году от предоставления аудиторских услуг (рейтинговое агентство «Эксперт РА»)
· 2-е место среди наиболее востребованных аудиторских компаний по числу клиентов из 300 крупнейших компаний России («Коммерсантъ-Деньги», № 33, 25 августа 2008 г.)
· «Самый популярный аудитор лизинговых компаний» (рейтинговое агентство «ЭКСПЕРТ РА»)
· 3 место среди крупнейших аудиторско-консалтинговых групп по выручке, полученной в 2010 году от оказания услуг в области МСФО (рейтинговое агентство «ЭКСПЕРТ РА»)
· Входит в Топ-10 крупнейших консалтинговых групп России (рейтинговое агентство «Эксперт РА»)
· 1-е место по выручке от услуг по реструктуризации предприятий (рейтинг журнала «Деньги» (№ 15 (770) от 19.04.2010) (15)
Очевидно, что ведущие места в рейтингах у BDO есть и их немало, но вот вопрос? А как достигалось это преимущество. Не была ли здесь заложена система, при которой аудиторская компания подписывала все что угодно, дабы привлечь как можно большее число состоятельных клиентов и высокие места в рейтинге? Система, при которой деньги – сегодня, а завтра будь что будет?
И все-таки: быть или не быть доверию?
Сегодня на наших глазах разворачивается весьма нетривиальная ситуация, берущая истоки с момента стихийного складывания рынка аудиторских услуг в России и, без сомнения, повлияющая на его будущее. Импульс преобразованиям дан. Как они будут реализовываться, какая судьба ждет BDO, последует ли внятная реакция от международного сообщества и, самое главное, чем увенчаются усилия государственных органов, будет ли разработана полноценная стратегия развития рынка аудита? Ответов на эти вопросы или на часть из них стоит ждать в ближайшем будущем. И если они будут внятными и понятными обществу, значит, можно воскресить понятие ответственности и возродить доверие не только к аудиту, но в целом к финансовому сектору в России. Вопрос: возьмет ли BDO в России на себя ответственность самостоятельно или… ?
А каково Ваше мнение по этому вопросу? Ваши прогнозы развития ситуации? Последует ли расцвет или стагнация отечественного рынка аудита?
Нужно ли Вам теперь аудиторское заключение от BDO?
Сноски:
1. Журнал "Коммерсантъ Деньги", №22 (176), 17.06.1998. - http://kommersant.ru/doc/216922. BDO International. News. Change at the top for BDO CEO. 08 July 2011. - http://www.bdointernational...
3. «Мошенничество стало более изощренным», — Джереми Ньюман, генеральный директор международной сети BDO. Электронная версия газеты "Ведомости" от 06.04.2011 г. - http://www.vedomosti.ru/new...
4. Переведено. Lawsuit against BDO and PKF gets go ahead. By IAB editorial. 22 July 2011 - http://www.vrl-financial-ne...
5. Аудиторскую компанию BDO обвиняют в мошенничестве. Портал РОсБизнесАудит. Новостная лента. 02.06.2011. - http://www.rbabiz.ru/about/...
6. Британский офис BDO раскритикован финансовыми регуляторами за провал со сделкой поглощения. Источник - интернет-портал теории и практики управленческого учета GAAP.ru - http://gaap.ru/news/99750/
7. На бумаге было гладко. Электронная версия газеты РБК Daily. 06.08.2010. - http://rbcdaily.ru/2010/08/...
8. Совместный сайт Коллегии аудиторов и Форума профессиональных бухгалтеров. - http://www.kz-adviser.kz/in...
9. Public Report on the 2009/11 Inspection of BDO LLP. 26 July 2011. - http://www.frc.org.uk/image...
10. Невская битва-2. Информационное агентство Interfax. 24.11.10. - http://www.interfax.ru/busi...
11. Аудиторская выемка. Электронная версия газеты "КоммерсантЪ". 11.07.2011. - http://www.kommersant.ru/do...
12. Уголовный кодекс РФ. Статья 202. Кодексы и законы РФ. Правовая навигационная система. http://www.zakonrf.info/uk/...
13. Аудиторская перепроверка. Электронная версия газеты "КоммерсантЪ". 28.04.11. - http://www.kommersant.ru/do...
14. Отчет Минфина: Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2010 год. Информационный портал "Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. - http://www.audit-it.ru/arti...
15. По данным с официального сайта BDO Россия. Рейтинги, аккредитации и награды. - http://www.bdo.ru/rus/about...
Метки: BDO, банк Москвы
Журналистское расследование о BDO
Почему Минфин решил проверить работу более 200 аудиторских компаний
Очевидно, что поводом для грядущей ревизии аудиторов стала ситуация с «Банком Москвы». Совершивший сделку по приобретению «Банка Москвы» банк ВТБ обнаружил огромную дыру в балансе банка в размере 250-350 млрд. рублей. Спасение банка Москвы оценивается почти в 14 млрд. долларов, основная часть средств будет выделена из государственного бюджета. Сама по себе сумма огромна.
Ситуация с «Банком Москвы» и её бессменным аудитором BDO закончилась огромным ущербом для неограниченного круга лиц, этот ущерб необходимо возмещать. Сегодня финансовую дыру закрыло государство, но совершенно ясно, что в ближайшем будущем за это ответят налогоплательщики! При этом необходимо отметить, что это событие ввиду своего масштаба стало весьма неожиданным и ошеломляющим.
Вполне естественно, что такое развитие событий вызывает массу вопросов. Один из главных: как с такой огромной дырой в балансе «Банк Москвы» практически на грани банкротства продолжал работать, не вызывая подозрений у контролирующих органов? Почему аудиторские проверки не выявляли реального положения дел в банке и не забили тревогу первыми, когда еще можно было спасти деньги? Почему банк постоянно получал положительные аудиторские заключения у одного и того же аудитора? Почему это вообще стало возможным? И кто за это понесет ответственность?
С одной стороны, вся аудиторская деятельность базируется на принципе честности и открытости аудируемого лица. В результате, недобросовестные компании теоретически могут предоставить аудиторам недостоверные данные, скрывающие реальное положение дел. Учитывая, что основной актив аудитора - это его репутация и профессионализм, обвинять аудиторов в намеренной фальсификации отчетности, в случае выявления проблем у аудируемой компании, в большинстве случаев вряд ли стоит.
Однако в ситуации с «Банком Москвы» следует разобраться более тщательно. Во-первых, это сумма «неучтенных» средств просто огромна. Скрыть от профессионального аудитора дыру в несколько миллиардов долларов достаточно сложно. Впрочем, если рассматривать ситуацию под этим углом, аудитора «Банка Москвы» – компанию BDO - можно лишь обвинить в непрофессионализме. Но BDO является бессменным аудитором «Банка Москвы» с 1997 года, а значит, компания наблюдала отчетность в динамике, и ничего от её пристального внимания ускользнуть не могло. То есть BDO имела четкое представление о деятельности «Банка Москвы» на протяжении 13 лет.
Вряд ли в компании работают такие непрофессионалы, которые могли позволить себе в течение столь длительного времени не понимать, что происходит в банке. Поэтому не исключено, что аудиторы либо сами закрывали глаза на сведения, предоставляемые банком, чтобы не потерять крупного клиента, либо были в сговоре с менеджментом банка. И спросить об этом необходимо у лиц, подписывавших отчет. За 2008, 2009 год аудиторский отчет о деятельности «Банка Москвы» подписали представители BDO: Генеральный директор Андрей Юрьевич Дубинский, Старший партнер Антон Владимирович Ефремов и Аудитор Светлана Борисовна Сорина.
Если будет доказана вина этих людей, они должны понести уголовное наказание. Одним из главных требований на сегодняшний день является расчет ущерба, который возник в результате деятельности аудиторской компании. В случае если вина BDO будет доказана, активы аудиторской компании должны быть обращены в погашение долга, а сама компания исключена из СРО с лишением права заниматься аудиторской деятельностью на территории РФ. Стоит поставить вопрос не только перед юридическим лицом – российской компании BDO, но и перед международной сетью BDO о её системе контроля качества и её ответственности за результаты работы BDO в России.
Некоторые представители BDO уже заявили, что ни имеют к этому никакого отношения. Значит, не хотят брать на себя ответственность. Что это значит для рынка?
Это значит, что многолетний и бессменный лидер рынка аудита в России – согласно данным рейтингового агентства «РА ЭКСПЕРТ» - не берет на себя ответственность за свою работу, по сути, это дискредитирует весь рынок, который только набирает свой авторитет.
Ведь не секрет что российские аудиторские заключения не пользуются популярностью на западе, теперь доверие к россиийским аудиторам подверглось атомной бомбардировке.
Ряд экспертов полагают, что без материального вознаграждения за «закрытые глаза» руководство BDO не обошлось. Уж слишком громадная финансовая дыра в банке и слишком долго они вместе работали, а Дубинский и Бородин часто общались и не только по работе. Конечно, Дубинский будет сегодня спасать свой бизнес и перекладывать всю вину на Бородина, однако мы можем вспомнить то недавнее время и те замечательные рекламные материалы где «Банк Москвы» был указан как самый почетный клиент BDO. Дубинский как бы говорил, идите к нам так как нам доверяет сам «Банк Москвы» - мы надежные аудиторы – верьте нам.
А что теперь? Кому верить Дубинскому или Бородину? Бородину или Дубинскому
Что теперь скажет BDO рынку, клиентам, коллегам по работе, сотрудникам?
BDO подставила и вкладчиков «Банка Москвы», которые считали свои вклады потерянными, пока Правительство РФ не приняло решение оказать помощь и раскошелилось на 14 млрд. долларов. Общество возмущено не на шутку. Весь рынок взбудоражен, и конкретно 211 аудиторских компаний, которые подставлены под проверку с пристрастием по первому списку, и еще 300 компаний, которые стоят в очередь на проверку во втором списке.
А что стало с доверием к российскому аудиту? На сколько лет мы отброшены назад?
Выводы делайте сами!
Специальный корреспондент Александр Головин
Метки: аудит, BDO, банк Москвы
Аудиторы всех стран объединяйтесь
Важность и необходимость аудита в современных условиях
По закону Российской Федерации аудиторская деятельность в обязательном порядке должна проводиться лишь для ограниченного числа предприятий, попадающих под обязательный аудит. Специалисты же, которые много лет проработали в таких организациях, как аудиторская компания, утверждают, что аудит необходим даже тем предприятиям, которые по закону не обязаны его производить. Это поможет избежать целого ряда проблем.
Во-первых, своевременно выявленные в бухгалтерском учете ошибки можно будет легко устранить, не дожидаясь проверки из налоговой инспекции и наложения штрафных санкций. Во-вторых, аудиторская компания поможет выявить ошибки и неточности, которые могут искажать информацию о деятельности организации и приводить к неверному анализу ее функционирования. Помимо этого неточные и ошибочные данные бухгалтерского учета чреваты составлением неверных прогнозов будущей деятельности, что нередко приводит к большим финансовым потерям.
Стоит также отметить, что аудит – это не только проверка, Аудиторская деятельность по большей части направлена на оптимизацию бухгалтерского учета и увеличение его достоверности. Квалифицированные аудиты на основании исследования отчетности и документации способны вынести заключение об эффективности ведения бухгалтерского учета, а также дать конкретные рекомендации, позволяющие увеличить эту эффективность, то есть сделать бухгалтерский учет более достоверным и менее трудоемким. Иными словами, Аудиторская компания – это организация, способная оказать широчайший спектр услуг в области бухгалтерского и налогового учета.
Учетная политика для инновационного предприятия
Помогите, пожалуйста, начинающему бухгалтеру составить учетную политику для малого инновационного предприятия. Кто с этим сталкивался? Поделитесь образцом учетной политики. Спасибо
Пожалуйста, помогите решить задачу.
В ходе инвентаризации основных средств было установлено,
что организация неправомерно оприходовала
на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,
принятый на ответственное хранение.
Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб.
и установлен факт неоприходования здания, полученного
безвозмездно (рыночная стоимость здания 200 000 руб., остаточная
стоимость здания по балансу передающей организации – 180 000 руб.).
Виновное лицо по недостаче не установлено. Ревизором принято
решение сделать необходимые исправления в учете, а также
оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств
организации.
Требуется:
1. Отразить перечисленные операции бухгалтерскими записями.
2. Перечислить какие первичные документы должен проверить
ревизор по данным операциям.
3. Выяснить правомерны ли действия ревизора.
Помогите пожалуйсто!
Без заголовка
осмд
Без заголовка
настроение: Тревожное
А может с этим поможете?
Висит у меня с 2007 года на К-те 622 переплата 2120 руб, а НДС с нее 324 руб на Д-те 76АВ. Клиент денег не просит. В этом году всю эту дрянь мы по идее должны закрыть. Работать мы с этим клиентом больше не будем. Могу списать в доход. Как мне все это правильно закрыть и отразить в декларации, чтобы никто не прикопался? Помогите, пожалуйста.
Декларация по ЕСН, пл-и-и-з..
Помогите, пожалуйста! Вопрос по декларации ЕСН, строки 1000-1400. нет инструкции, а сдать надо срочно!
1. Мы платим суточные 300 руб. 100 руб на прибыль, 200 руб за счет собственных средств, НДФЛ не облагаются. В какой строке декларации показываются эти суммы
1000 или 1100, 1200, 1300?
А подарки сотрудникам по 4000 в году?
А материальная помощь до 4000?
Заранее благодарю за помощь!
Чтобы их читать, Вам нужно вступить в группу
